Otro resultado integral acumulado (AOCI)

Un componente del balance general que representa las ganancias y pérdidas no realizadas en ciertos activos, como los valores de inversión.

El Otro Resultado Integral Acumulado (AOCI, por sus siglas en inglés) es un componente del patrimonio de los accionistas en el balance general de una empresa. Agrupa las ganancias y pérdidas no realizadas de ciertos activos y pasivos financieros que se excluyen de la utilidad neta en el estado de resultados. Entre los conceptos habituales registrados en AOCI se incluyen las ganancias o pérdidas no realizadas en valores de deuda disponibles para la venta (AFS), los ajustes por conversión de moneda extranjera y las ganancias o pérdidas no reconocidas de planes de pensiones. Debido a que estas ganancias y pérdidas no se han realizado mediante una venta o transacción real, las normas contables indican a las empresas que omitan el estado de resultados y las registren directamente en el patrimonio. Una vez que el activo subyacente se vende o el pasivo se liquida, la ganancia o pérdida acumulada se elimina de AOCI y se reconoce en la utilidad neta, un proceso conocido como reclasificación. Para los inversionistas, en particular quienes analizan bancos e instituciones financieras, AOCI es un indicador crítico del riesgo latente en el balance. Cuando las tasas de interés suben, el valor de mercado de la cartera de bonos de tasa fija de un banco disminuye. Si bien estas pérdidas en papel no reducen la utilidad neta según GAAP, fluyen directamente hacia AOCI, lo que puede deprimir gravemente el valor contable tangible y afectar ciertos ratios de capital regulatorio. Un saldo negativo elevado en AOCI advierte a los inversionistas que una empresa tiene pérdidas no realizadas significativas que quedarían permanentemente bloqueadas si se viera obligada a vender esos activos anticipadamente para satisfacer necesidades de liquidez.

La Compañía A mantiene una cartera de bonos gubernamentales clasificados como disponibles para la venta con un costo original de $10,000,000. Debido al aumento de las tasas de interés, el valor de mercado de estos bonos cae a $9,200,000. La pérdida no realizada de $800,000 ($10,000,000 - $9,200,000) se registra como -$800,000 en la sección de Otros Resultados Integrales Acumulados (AOCI) del patrimonio neto de los accionistas, sin pasar por el estado de resultados.