その他の包括利益累計額（AOCI）

貸借対照表の構成要素の一つで、投資有価証券など特定の資産の未実現損益を表す。

累積その他の包括利益（AOCI）は、企業の貸借対照表における株主資本の構成要素の一つです。損益計算書上の純利益から除外される特定の金融資産および負債に関する未実現損益を集約したものです。AOCIに計上される一般的な項目には、売却可能有価証券（AFS）の未実現損益、外貨換算調整額、未認識の年金制度における損益などが含まれます。 これらの損益は実際の売却や取引を通じて実現していないため、会計基準は企業に対し損益計算書を経由せず、直接資本に計上するよう指示しています。原資産が売却されたり負債が決済された時点で、累積損益はAOCIから除去され、純利益として認識されます。このプロセスは組替えと呼ばれます。 投資家、特に銀行や金融機関を分析する投資家にとって、AOCIは潜在的な貸借対照表リスクを示す重要な指標です。金利が上昇すると、銀行が保有する固定金利債券ポートフォリオの市場価値は下落します。こうした含み損はGAAP純利益を減少させませんが、AOCIに直接流入するため、有形簿価を大幅に押し下げ、特定の規制資本比率に影響を与える可能性があります。AOCIの残高が大幅なマイナスであることは、流動性確保のために資産の早期売却を余儀なくされた場合に、恒久的に確定してしまう重大な未実現損失を企業が抱えていることを投資家に警告するものです。

A社は、売却可能有価証券に分類される政府債券のポートフォリオを保有しており、その取得原価は10,000,000ドルである。金利上昇により、これらの債券の市場価値は9,200,000ドルに下落した。800,000ドル（10,000,000ドル－9,200,000ドル）の未実現損失は、損益計算書を経由せず、株主資本のその他の包括利益累計額（AOCI）区分にマイナス800,000ドルとして計上される。