信用損失引当金繰入額

予想される貸倒れに備えて引当金を積み立てるために、損益計算書に計上される費用。

信用損失引当金（PCL）は、金融機関、特に銀行が、潜在的な貸倒れに備えて損益計算書に計上する費用である。借り手が正式にデフォルトするのを待つのではなく、会計基準は貸し手に対し、将来の信用損失を推定し、積極的に引当金を設定することを求めている。この費用は銀行の当該期間の純利益を直接減少させ、貸借対照表に振り替えられて信用損失引当金を積み増す。これは不良債権に対する備えの資金として機能する。 投資家にとって、引当金は銀行の収益性における重要な変動要因である。これらの引当金は経営陣の前方視的なマクロ経済前提に基づいているため、非常に変動しやすい。経済後退期には、銀行はデフォルトの増加に備えて引当金を積極的に増額する必要があり、報告される利益を大幅に押し下げる可能性がある。逆に、経済回復期には、銀行は引当金を減少させたり、以前の引当金を戻し入れたりすることがあり、これが純利益を人為的に押し上げる。 引当金と実際の貸倒償却の関係を分析することは、銀行の財務健全性を評価する上で不可欠である。銀行の引当金が実際の純貸倒償却額を一貫して大幅に下回っている場合、経営陣は短期利益を膨らませるためにリスクを過小評価している可能性がある。逆に、非常に高い引当金は、厳しい経済環境に備えている保守的な経営陣を示唆するかもしれないし、それらの推定損失が実現しなかった場合には将来の利益増加の潜在的な源泉となるかもしれない。

銀行Aは、その稼働中の貸出ポートフォリオのうち、$50 millionの貸出金が今後数四半期で回収不能になる可能性が高いと見積もっている。現在、貸借対照表上に$35 millionの引当金を計上している。この不足額を補うため、銀行は当四半期の損益計算書に$15 millionの信用損失引当金繰入額（$50 millionの予想損失 － $35 millionの既存引当金）を計上する。この$15 millionは営業費用として控除され、税引前利益を$15 million減少させるとともに、貸借対照表の引当金に加算され、引当金総額は$50 millionとなる。