連結除外

親会社の連結財務諸表から子会社の財務業績を除外する会計処理。

連結除外（デコンソリデーション）とは、親会社が子会社に対する支配的財務持分を失ったときに生じる会計処理です。支配を失うと、親会社は子会社の個別の資産、負債、収益、費用を自社の財務諸表に合算することをやめなければなりません。代わりに、親会社は子会社の貸借対照表項目を除外し、残存する少数所有持分を投資として認識します。通常は公正市場価値で評価されます。 この移行は、第三者への過半数持分の売却、スピンオフの実施、親会社から事業運営上の支配を奪う規制介入などの企業行動によって引き起こされることが一般的です。会計上、親会社は、支配喪失日時点の子会社純資産の帳簿価額と、残存投資の公正価値および受領した対価を比較することで、連結除外に伴う利得または損失を計算します。 投資家が連結除外に注目するのは、それが企業の財務プロファイルを根本的に変えるからです。損益計算書に大規模な一時的営業外利益または損失をもたらし、報告される貸借対照表を大幅に縮小させることがあります。連結除外は企業の財務諸表をよりクリーンで分析しやすくする一方で、過去との比較や、レバレッジや利益率などの主要財務指標を歪めることもあります。

P社は、子会社であるUnit Sの60%持分を$60 millionで売却し、公正価値$40 millionの40%非支配持分を保有することにより、Unit Sを連結除外することを決定した。取引日時点で、Unit Sの総資産は$120 million、総負債は$40 millionであり、純資産は$80 millionであった。P社は連結除外益を次のように計算する：（受取現金$60 million + 保有持分の公正価値$40 million）－ 純資産の帳簿価額$80 million = $20 millionの利益。